Koncernbidrag räkenskapsår

Genom att flytta ett positivt resultat ifrån ett bolag i ett koncern mot ett annat bolag tillsammans underskott inom samma koncern kan man inom koncernen resultat- samt skatteutjämna mellan bolagen. inom detta blogginlägg kommer oss att vandra igenom vilket ett koncernbidrag är, vilka som får ge respektive ta emot ett koncernbidrag samt vilka förutsättningar såsom krävs till att genomföra ett koncernbidrag.

Vad innebär en koncernbidrag?

Koncernbidrag innebär att vinster för en givet räkenskapsår flyttas ifrån ett bolag till en annat bolag inom koncernen. Detta görs genom för att bidragsbeloppet kostnadsförs hos bolaget med positivt resultat samt intäktsförs hos ett annat bolag inom koncernen. Bidraget är vederlagsfritt, vilket innebär att detta inte medför någon motprestation i struktur av produkter eller tjänster. Om detta hade gjort det, skulle det inom stället äga betraktats såsom en salg. Ett koncernbidrag behöver ej lämnas likt kontanta medel utan förmå i stället hanteras likt en lån eller fordran på balansräkningen för respektive bolag.

Koncernbidrag regleras i skattelagstiftningen. Syftet tillsammans regleringen existerar att skattebelastningen för enstaka koncern ej ska artikel större alternativt mindre än om kurera v

•

Brexit - särskilt om koncernbidrag

För internationella koncerner, med både brittiska bolag och svenska aktiebolag i strukturen, kan brexit innebära förändringar vad gäller möjligheten att utväxla koncernbidrag mellan de svenska aktiebolagen. För att rädda koncernbidragsrätten kan bolag behöva vidta åtgärder redan innan årsskiftet.

Den 31 januari lämnade Storbritannien EU. Ett övergångsavtal har ingåtts mellan EU och Storbritannien och gäller till och med den 31 december Brexit får konsekvenser för ett stort antal bolag och individer på flera olika sätt. Låt oss illustrera den problematik som kan uppkomma. Det här exemplet gäller en koncern med ett amerikanskt moderbolag som äger två dotterbolag i Storbritannien, som i sin tur äger varsitt svenskt aktiebolag (se bild 1). Koncernen har kalenderår som räkenskapsår. 

Bild 1: Strukturbild 

Kort om koncernbidrag 

Svenska aktiebolag i samma helägda koncern kan, som utgångspunkt, utväxla koncernbidrag mellan varandra. Koncernbidraget är avdragsgillt för lämnande bolag och skattepliktigt för mottagaren. Det finns flera kriterier som behöver uppfyllas.

För att lämna koncernbidrag mellan exempelvis ett dotterd

•

Bokslut

Redovisningen av koncernbidrag görs normalt inte i den löpande bokföringen utan först i samband med bokslutsarbetet. Koncernbidraget är en bokslutstransaktion (således inte en affärshändelse) som följer av att företag utnyttjar den skattemässiga möjligheten att ge och få koncernbidrag.

Exempel på bokföring av ett koncernbidrag på från moderföretag till dotterföretag:

Dotterföretaget Mottagna koncernbidrag kredit

Kortfristiga fordringar hos koncernföretag debet

Moderföretaget Lämnade koncernbidrag eller Aktier i koncernföretag debet

Kortfristiga skulder till koncernföretag kredit

K3-regler

Enligt punkt ska, som huvudregel, både erhållna och lämnade koncernbidrag redovisas som bokslutsdisposition. När ett moderföretag lämnat ett koncernbidrag till ett dotterföretag får dock moderföretaget enligt punkt redovisa koncernbidraget som en ökning av andelens redovisade värde. Om koncernbidraget görs för förlusttäckning behöver ofta en nedskrivningsprövning göras av andelens värde.

K2-regler

Enligt punkt redovisas såväl erhållna som lämnade koncernbidrag bokslutsdisposition.

Ett lämnat koncernbidrag ska enligt punkt kostnadsföras samma räkenskapsår som det mot